自4月1日起實施的深化增值稅改革，以制造業(yè)減稅為重點，制造業(yè)稅率由16%降至13%；交通運輸業(yè)稅率由10%降至9%，內(nèi)貿(mào)及各地方運輸業(yè)務(wù)受益頗大

稅改：制造業(yè)為重點 內(nèi)貿(mào)運輸受益

2019年《政府工作報告》指出，2019年將實施更大規(guī)模的減稅。

《政府工作報告》提出深化增值稅改革，2019年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%；將交通運輸、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。2019年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔(dān)近2萬億元。

《政府工作報告》提出總規(guī)模約2萬億元的減稅降費政策，是2019年積極財政政策的頭等大事，其中又以占七成左右的減稅為重點。

2019年總計約1.4萬億元的減稅政策中，增值稅減稅降負規(guī)模預(yù)計將超萬億元。

3月27日，財政部副部長程麗華在參加“國務(wù)院新聞辦公室舉行政策例行吹風(fēng)會”答記者問環(huán)節(jié)中表示，深化增值稅改革主要包括四項內(nèi)容：一是降低增值稅稅率水平；二是擴大進項稅抵扣范圍；三是試行期末留抵退稅制度；四是對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進項稅額加計抵減。

財政部稅政司司長王建凡表示，降低增值稅稅率水平、擴大進項稅抵扣范圍都能減輕企業(yè)稅負；期末留抵退稅制度可以增加企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流，減少企業(yè)財務(wù)費用。

制造業(yè)為減稅重點

程麗華表示，4月1日起實施的深化增值稅改革，制造業(yè)減稅是重點。第一，制造業(yè)適用稅率下調(diào)3個百分點，由16%降至13%，是下降幅度最大的行業(yè)之一，制造業(yè)稅負將進一步大幅降低。第二，將國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入抵扣、將不動產(chǎn)由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣。由于制造業(yè)企業(yè)相關(guān)支出的總體規(guī)模較大，受益尤為明顯。第三，制造業(yè)期末留抵稅額占比最高，將是試行期末留抵退稅制度的最大受益對象。

增值稅改革致制造業(yè)受益匪淺

在增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規(guī)模最大、受益最為明顯的行業(yè)。從2012年1月1日營業(yè)稅改征增值稅（“營改增”）試點以來，隨著納入試點行業(yè)范圍擴大，以及可抵扣的進項項目逐漸增加，制造業(yè)企業(yè)一直享受著凈減稅的政策紅利。

稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)適用增值稅稅率由17%降至16%；交通運輸、建筑業(yè)等行業(yè)適用稅率由11%降至10%，由此帶來了2018年2700億元的減稅額，其中制造業(yè)減稅約945億元，占比35%。

程麗華表示，當(dāng)前中國實體經(jīng)濟困難較多，通過持續(xù)、較大幅度減輕制造業(yè)企業(yè)負擔(dān)，可以改善企業(yè)預(yù)期和經(jīng)營效益。”程麗華表示，企業(yè)獲得減稅資金后，擁有更多的資源用于設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新和升級改造，有利于增強企業(yè)的活力和競爭力。此外，制造業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)享受的減稅紅利，還將通過價格機制由產(chǎn)業(yè)鏈條層層傳遞，讓更多的行業(yè)受益。

推動制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

側(cè)重于制造業(yè)的減稅，與中央經(jīng)濟工作會議部署的2019年重點工作有關(guān)。2018年12月19—21日舉行的中央經(jīng)濟工作會議部署了2019年七大重點工作任務(wù)，其中第一項便是“推動制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展”。會議指出，要推動先進制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)深度融合，堅定不移建設(shè)制造強國。要穩(wěn)步推進企業(yè)優(yōu)勝劣汰，加快處置“僵尸企業(yè)”。要增強制造業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。要加大對中小企業(yè)創(chuàng)新支持力度。

內(nèi)貿(mào)運輸業(yè)受益頗多

在4月1日舉行的“中遠海控2018年媒體發(fā)布會”上，中遠海運集運總會計師鄭琦在回答記者關(guān)于受益增值稅改革的提問時表示，中遠海運集運從事的業(yè)務(wù)主要是外貿(mào)運輸業(yè)務(wù)，享受的是零稅率；內(nèi)貿(mào)及各地方運輸業(yè)務(wù)受益增值稅改革較大。但是由于中遠海運集運體量大，規(guī)模高達900多億元，且以外貿(mào)運輸業(yè)務(wù)為主，所以受增值稅改革影響不大。

包括交通運輸業(yè)在內(nèi)的“營改增”政策于2011年開始試點，至今已全面推行，且交通運輸業(yè)增值稅稅率期間經(jīng)歷過兩次下調(diào)，從最初的11%降至2018年5月1日起實施的10%，再降至2019年4月1日起實施的9%（見圖）。

“營改增”最大的變化就是避免營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負。

“營改增”最大特點是減少重復(fù)征稅，可促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。企業(yè)只要提高盈利能力，就有可能進一步推進轉(zhuǎn)型發(fā)展。每家個體企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，無疑將實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)乃至整個經(jīng)濟體的結(jié)構(gòu)性改革，這也是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和積極財政政策的重要內(nèi)容。